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睿创微纳回复科创板第三问 账款变动情况一致 没有突击销售

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发表于 2019-9-13 02:05:03 |显示全部楼层
  ”)回复上交所针对其科创板申请材料的第三次问询。相对于首次58个问题、二次问询函共125页13个问题,上交所第三次问询只对睿创微纳提了5个问题,分别是民品经销业务、生产成本、存货、应收票据、信息披露的等。
  根据二轮问询问题4的回复,睿创微纳民品经销合同大多为客户预付全款后发货,2018年民品经销业务应收账款占收入比由2017年的2.76%上升至8.23%,预收账款占收入比由2017年的26.18%下降至1.46%。
  上交所提出两个问题:(1)结合与主要经销商的结算政策以及2018年四季度及2019年一季度的销售数量情况,进一步分析上述比例变化的原因,2018年末民品经销业务应收账款、预收账款与销售收入的匹配性,是否与结算政策一致,是否存在突击销售;(2)说明捷克ZAHORITRADEs.r.o.2018年11月大额订单的获取方式,随后销量较少的原因;(3)说明主要经销商销售发行人产品是发行人自有品牌还是为经销商贴牌生产,如存在贴牌生产,请发行人补充披露贴牌产品的数量、占整机产品数量的比例、与相关方的合作方式以及与公司自有品牌产品销售的差异情况。
  对此,睿创微纳回应称,公司2018年第四季度应收账款增长主要系公司来自德国LIEMKEGmbH&CO。公司的收入增长。而对比2017年和2018年情况看,德国LIEMKEGmbH&CO。公司四季度收入占全年收入比重55%左右,不存在四季度突击销售的情形。而公司预收款项来源相对广泛,具体情况如下:第一,2019年第一季度收入增长迅速,2018年末预收款占下一年度一季度收入的平均比例低于2017年末。第二,年末预收款占下一年度第一季度收入的比例,不同客户波动较大,体现了预收款金额具有时点不规律波动的特点,民品业务主要以小批量、多频次发货为主,预收款周转较快,预收款与收入没有明确的匹配关系。睿创微纳强调,上述应收账款、预收账款的变动情况与结算政策一致,不存在突击销售。
  针对生产成本,上交所指出,睿创微纳招股说明书披露产品主要原材料为晶圆、管壳等,而在二轮问询问题8的回复中,发行人在产品成本构成分析时将晶圆替换为了芯片;镜头采购单价从
  2016 年2538.29元降至2018年1058.78元,降幅达58.29%;报告期内单位人工成本、单位制造费用降幅显著。
  上交所要求睿创微纳:(1)进一步说明报告期内晶圆在各类产品主营业务成本中的金额、占比及变动原因,2018年晶圆采购数量、生产耗用数量增长速度远低于产品产量增长速度的原因及合理性;(2)说明原材料中的镜头是否属于电子元器件类型,主要供应商情况及其产品的市场价格,采购价格与市场价格的差异及合理性,镜头采购成本下降是否符合市场趋势,是否存在少计存货成本的情形;(3)列表说明报告期各季度主要原材料的采购数量、平均采购价格,结转至主营业务成本中的主要原材料数量、平均单位价格,以及季度末各类存货中对应的主要原材料数量、平均单位价格,并分析价格差异原因;(4)结合主要产品耗用工时、机时的变化情况等充分分析主营业务成本中单位人工成本、单位制造费用大幅下降的原因以及下降幅度的合理性;(5)说明报告期内八英吋晶圆对应的产品收入情况,是否与八英吋生产线转固时点配比。
  对此,睿创微纳的回应是:1、晶圆是芯片的上游原材料,公司常规的生产流程中,将代工厂加工的晶圆进行原料入库,然后领用切割,形成芯片后再次入库,此时原材料就从晶圆转换为芯片。公司领用芯片进行探测器、机芯和整机等产品的生产,后续将以芯片形式在生产成本中流转,结转存货,如实现销售将同步结转主营业务成本。是一个实物动态流转,物料形态不断变化的过程,各过程均会涉及良率、芯片是晶圆的下一形态环节,存货金额会经过转入转出的移动加权平均统计,而且在进入探测器等产品的生产环节时,均以芯片而非晶圆为体现形式,直至形成产品对外实现销售。2016年以来,公司的芯片单耗基本保持稳定但略有提升,相应波动主要是由于报告期内产品规格和类型不断变化,2017年以来军品占比提升且工艺难度提升,技术要求更高,在规模生产的基础上相关损耗略有增加。同时叠加报告期内公司晶圆的采购价格持续下降、晶圆产出芯片良率波动等因素,综合导致报告期内主要产品的芯片占比和耗用呈现出相应波动。
  2、2018年晶圆采购数量、生产耗用数量增长速度远低于产品产量增长速度符合企业的发展阶段和趋势,具有合理性。3、镜头不属于电子元器件,报告期内公司镜头的采购价格与市场价格接近,镜头采购成本下降符合市场趋势,不存在少计存货成本的情形。4、报告期内各季度主要原材料的采购价格、结转至主营业务成本的价格以及存货中对应价格的差异均系存货加权平均计算以及产品生产流程分摊所致,符合会计准则的要求,具有合理性。5、主营业务成本中单位人工成本、单位制造费用大幅下降主要与产量扩大,相关人工和费用摊薄效应有关,其下降及幅度符合企业生产规模扩大趋势,具有合理性。6、八吋红外传感器MEMS工艺线年末调试完成并转为固定资产,报告期内尚未批量生产或形成产品收入,其转固时点与收入情况相匹配。
  资本邦还了解到,根据二轮问询问题9的回复,2018年末睿创微纳存货约为2.56亿元,除1.54亿元存货有在手订单支持外,公司尚有若干意向订单,合计金额约为2.35亿元,其中民品订单约为
  1.67 亿元,军品订单约为 0.68 亿元,需要的存货量约为1.10 亿元。 上交所要求睿创微纳进一步说明:(1)2018
  年末与海康威视签订的在手订单及期后销售实现情况;(2)结合报告期内意向订单从确定意向到签订订单再到实际供货各阶段时间周期的历史数据,充分分析在原材料价格持续下降的情况下,提前大量备货的合理性。
  睿创微纳回应称,公司截至2018年末,公司持有某型探测器在手订单13,000台,某型探测器在手订单1,950台,截至本回复出具日,上述在手订单已分别实现销售8,500台和1,599台。除前述订单外,2019年5月,公司另取得某型探测器订单14,000台,预计于2019年度执行完毕。报告期内公司主要原材料价格呈持续下降趋势,其中镜头的采购单价下降较为明显,主要原因除同类产品价格稳步下降以外,采购镜头的类型结构发生变化,这些原因叠加导致2017年度镜头采购单价相比2016年度下降明显。电子元器件包括各类开关、稳压器、辅助芯片等,报告期内电子元器件的平均单价波动,主要与各类元器件单价波动和采购结构有关。除此之外,其余原材料价格平缓下降。
  此外,根据二轮问询问题10的回复,睿创微纳2018年年末应收商业承兑汇票账面余额为7205.4万元,其中账龄1-2年的为2335.9万元,根据发行人表述,部分商业承兑汇票由应收账款转换而来。上交所要求睿创微纳进一步说明:(1)报告期内由应收账款转为商业承兑汇票的原因及合理性,具体金额以及报告期内各期末按账龄划分商业承兑汇票的余额与当年度及上年度应收账款的勾稽关系;(2)由应收账款转换的商业承兑汇票出票人与对应客户是否相同,1-2
  对此,睿创微纳的解释是,报告期内由应收账款转为商业承兑汇票的原因主要系在军品业务中,部分军工客户在实际结算的时候向公司交付了商业承兑汇票,因此公司将该部分对应的应收账款转为商业承兑汇票。账务处理程序上,通常发行人确认销售收入时首先确认为应收账款,后期根据客户实际结算情况,在收到符合发行人信用政策的客户支付的商业承兑汇票时,将应收账款转为应收票据。账龄连续计算。
  最后,资本邦了解到,上交所要求睿创微纳在招股说明书中完善以下内容:(1)请发行人及其控股股东、实际控制人在招股说明书中明确承诺,若发行人存在欺诈发行行为,导致对判断发行人是否符合法律规定的发行条件构成重大、实质影响的,将购回首次公开发行的全部新股,控股股东、实际控制人将购回已转让的原限售股份;(2)将中介机构相关核查内容予以删除;(3)在本次发行概况中删除“本次发行前股东所持股份的限售安排、股东对所持股份自愿锁定的承诺”;(4)补充披露最近一年发行人新增股东取得股份的时间;(5)补充披露马宏、赵芳彦将于东方之光科技有限公司、江苏世纪芯光电有限公司、深圳世纪晶源光子技术有限公司、世纪晶源科技有限公司的重新开始正常运营且无法办理工商变更的因素排除之日起一个月内提交相关变更手续的承诺。
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